房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)遞延所得稅不知道大家有沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)，其他一般類型的企業(yè)都會(huì)涉及遞延所得稅，那么房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理

1、預(yù)交企業(yè)所得稅

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收房款收入應(yīng)當(dāng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理，但這一問(wèn)題相對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)于一般內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，對(duì)于一般的內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件規(guī)定，“開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整”。   

2、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬

新所得稅法并沒(méi)有規(guī)定壞賬準(zhǔn)備可稅前列支的比例，因此，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)全額做納稅調(diào)增。   

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額×預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。

3、預(yù)提費(fèi)用

雖然新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已取消了預(yù)提費(fèi)用作為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，但企業(yè)中具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用依然存在，如每月預(yù)提借款利息等，這種費(fèi)用可以作為應(yīng)付利息或其他應(yīng)付款等科目的二級(jí)科目進(jìn)行核算。

所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法強(qiáng)調(diào)差異的內(nèi)容及對(duì)期末資產(chǎn)和負(fù)債的影響，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，首先按稅法規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅，然后按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定當(dāng)期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，最后根據(jù)前面幾項(xiàng)計(jì)算得出當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債一當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)一當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)遞延所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售房款的賬務(wù)，會(huì)計(jì)人該如何處理？