交易性金融資產(chǎn)成本是什么？附計(jì)算公式！

　　交易性金融資產(chǎn)成本是指企業(yè)為取得該金融資產(chǎn)所支付的全部對(duì)價(jià)，扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的凈額。其核心特征包括：

　　初始入賬原則：以公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；

　　構(gòu)成范圍：包括購買價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、稅費(fèi)等直接成本，但不包含應(yīng)收利息或股利；

　　動(dòng)態(tài)調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日需按公允價(jià)值重新計(jì)量，差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　法律要求：

　　交易費(fèi)用（如傭金、印花稅）不計(jì)入成本，而是直接計(jì)入“投資收益”科目；

　　若購買價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放的股利或利息，需單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

　　稅務(wù)處理時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)包含交易費(fèi)用，與會(huì)計(jì)成本存在差異需納稅調(diào)整。

　　交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)算公式

　　交易性金融資產(chǎn)成本=支付價(jià)款-支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)-支付價(jià)款中包含的交易費(fèi)用(若交易費(fèi)用額外支付，則無須扣減)。

　　交易性金融資產(chǎn)概述

　　1.交易性金融資產(chǎn)的概念

　　交易性金融資產(chǎn)是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　2.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(1)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、公允價(jià)值變動(dòng)、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況。其中，“交易性金融資產(chǎn)”科目又下設(shè)“成本”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動(dòng)”三個(gè)二級(jí)科目。