出售交易性金融資產(chǎn)時的賬務(wù)處理怎么做？

　　出售交易性金融資產(chǎn)時的賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款等【實際收到的金額】

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動【或借方】

　　　　　　投資收益【差額，或借方】

　　出售交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)將持有的股票、債券、基金等短期投資在市場上賣出，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。通俗來說，就像你把持有的股票在價格高點拋售，落袋為安。這一行為直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤表，是短期投資管理的核心環(huán)節(jié)。

　　交易性金融資產(chǎn)在出售時，需將賬面價值與售價的差額確認為投資收益，并結(jié)轉(zhuǎn)持有期間累計的公允價值變動損益，確保財務(wù)信息真實反映交易結(jié)果。

　　交易性金融資產(chǎn)概述

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖；例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分；比如基金公司以短期獲利為目的買入了一批股票，那么該組合股票就屬于交易性金融資產(chǎn)。

　　3、屬于金融衍生工具，即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。