小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)票怎么申報(bào)增值稅？

　　在減稅和免稅的環(huán)境下，國(guó)家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)能否享受減免稅優(yōu)惠政策？又應(yīng)該如何納稅？

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)票的申報(bào)流程

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷(xiāo)售額（或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額）不超過(guò)免征增值稅的銷(xiāo)售限額（月報(bào)稅最高15萬(wàn)元，季度報(bào)稅最高45萬(wàn)元），則針對(duì)開(kāi)具普票的部分，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而開(kāi)具專(zhuān)票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額（或季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額限額，則不管是開(kāi)具專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，還是開(kāi)具普票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，均需要正常繳納增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇，但與開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報(bào)表？

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)按照適用的征收率填寫(xiě)在“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含增值稅銷(xiāo)售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時(shí)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，且未超過(guò)免征增值稅銷(xiāo)售限額的，應(yīng)照常填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額，而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在“免稅銷(xiāo)售額”的相應(yīng)欄中。