企業(yè)所得稅是怎樣彌補虧損的？

 　　無論是哪一家企業(yè)都會有面臨虧損的時候，當發(fā)生虧損時，高管層與財務(wù)人員需想辦法來避免虧損的擴大或彌補虧損。彌補虧損的方法有許多，其中利用企業(yè)所得稅可以彌補以前年度的虧損。

　　企業(yè)所得稅彌補虧損

　　依據(jù)相關(guān)法規(guī)：

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

　　就是說，稅前利潤可以用來彌補以前年度的虧損，并且在彌補完后再進行應(yīng)納稅計算。這是國家對企業(yè)的優(yōu)惠之一，但只能彌補五年內(nèi)的虧損，5年后尚未彌補的虧損，應(yīng)用所得稅后的利潤或者以盈余公積進行彌補。

　　企業(yè)彌補虧損的方式

　　彌補虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤來彌補，然后考慮用以后年度的稅后利潤或者以盈余公積來彌補，最后考慮以實收資本或股本來彌補。

　　1、用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。

　　2、5年內(nèi)的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額。

　　3、用盈余公積彌補。借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”。此外，企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當由公司董事會提議并，經(jīng)股東大會批準。

　　企業(yè)所得稅不允許彌補的情況

　　1、被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認為投資損失。

　　2、實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

　　3、境外虧損不能用于彌補境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　4、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補;企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　5、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損。

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅。所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）。