預繳企業(yè)所得稅的會計分錄怎么寫？

　　企業(yè)所得稅是按月或者按照季度預先繳納的，預繳的企業(yè)所得稅一般計入應交稅費和所得稅費用科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　預繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　企業(yè)所得稅的納稅期限與納稅申報

　　1、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　2、納稅年度

　　（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　?。?）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　（3）企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

　　3、企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　4、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　5、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。