公司發(fā)放的公益性捐贈支出,可按一定比例進行稅前扣除,那么其扣除限額是如何規(guī)定的?
答:企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出,準予在當年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。比如企業(yè)2020年發(fā)生150萬捐贈支出(符合公益性捐贈支出條件),2020年會計利潤是1000萬,則2020年公益性捐贈支出扣除限額為1000*12%=120萬,因此2020年公益性捐贈支出最多可以扣除120萬。
公司捐贈支出,可做以下賬務處理:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
對捐贈的資產(chǎn),也是企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出,該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈,一律在“營業(yè)外支出”科目核算,即不管稅法如何界定,會計處理都作為企業(yè)的支出在當年會計利潤中扣除。
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