應(yīng)交所得稅和所得稅費用區(qū)別有哪些？

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅金，稱為應(yīng)交所得稅；企業(yè)經(jīng)營利潤繳納的所得稅費用，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么應(yīng)交所得稅和所得稅費用區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　2、賬戶性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，而所得稅費用是損益類賬戶。負(fù)債類賬戶按照反映流動性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動負(fù)債類賬戶和非流動負(fù)債類賬戶。是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　3、實際本質(zhì)不同

　　所得稅費用是按照會計準(zhǔn)則計算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　4、會計科目設(shè)置不同

　　應(yīng)交所得稅，是個二級科目，一級科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費用是個費用類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤的所得稅費用。

　　應(yīng)交所得稅會計分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅計算公式

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。