企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么？

　　企業(yè)所得稅是針對企業(yè)所得征收的一個稅種，也是對于企業(yè)而言較大的一個稅種。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，關(guān)鍵就是這個應(yīng)納稅所得額是怎么來的呢，很多新手會計都不明白。本期會計網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是什么?

　　一、《企業(yè)所得稅法》：

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

　　二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

　　第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　　企業(yè)所得稅的繳納時間和周期

　　繳納時間可以按季度也可以按月度進行預繳，可以在年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補應(yīng)退稅款。繳納周期按一個納稅年度計算。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第五十四條規(guī)定：

　　(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

　　(二)企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　按應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)計算繳納的。 稅率一般是25%。

　　1、利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　2、應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　以上內(nèi)容呢就是企業(yè)所得稅的計算依據(jù)了，相信大家看完以后都知道企業(yè)所得稅應(yīng)該如何計算了。那么大家一定要加上理解不要死記硬背，這樣在工作中才不會失誤。本期的內(nèi)容小編就為大家介紹到這里啦，更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。