企業(yè)匯算必看！非居民企業(yè)看過(guò)來(lái)，3大步幫你理清企業(yè)所得稅扣繳！

　　個(gè)稅匯算是財(cái)會(huì)界的一個(gè)難點(diǎn)，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會(huì)計(jì)人工作中的比較難的一個(gè)問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家講講關(guān)于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說(shuō)起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)感覺(jué)這個(gè)稅是直接意義上企業(yè)利潤(rùn)征收，并不是這樣，他實(shí)際上是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時(shí)也點(diǎn)明了企業(yè)所得稅的征收對(duì)象，需要向大家提醒的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

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　　就像是個(gè)稅中的居民個(gè)人和非居民個(gè)人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來(lái)判定方法有兩步，一看是不是在中國(guó)境內(nèi)成立;二看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在不在中國(guó)境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國(guó)境內(nèi)，當(dāng)然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)卻在中國(guó)，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)，這種兩個(gè)條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說(shuō)清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對(duì)非居民企業(yè)征收對(duì)象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得;從空間上來(lái)看其實(shí)是中國(guó)境內(nèi)所得和境外所得。

　　對(duì)應(yīng)到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該對(duì)場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)取得的源自中國(guó)境內(nèi)所得進(jìn)行進(jìn)行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，或者取得所得的所得與在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象就僅是該企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　03

　　說(shuō)了征收對(duì)象，接下來(lái)就要談一談對(duì)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照年度計(jì)算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預(yù)繳，年終時(shí)參與匯算。

　　對(duì)于情況二中非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來(lái)說(shuō)就是誰(shuí)支付誰(shuí)就是扣繳義務(wù)人。A企業(yè)對(duì)B企業(yè)有支付義務(wù)，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項(xiàng)中進(jìn)行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問(wèn)題，

　　如果兩個(gè)企業(yè)不在一個(gè)地方，該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?

　　稅務(wù)總局給出明確答復(fù)，實(shí)行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務(wù)人向自己所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　要是扣繳義務(wù)人沒(méi)能扣繳或者無(wú)法履行自己義務(wù)該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒(méi)能依法繳納呢?

　　不用擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項(xiàng)中追回，所以說(shuō)，想逃稅是不可能的。

　　好了，說(shuō)了那么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)大家沒(méi)有混淆，來(lái)回答一下，扣繳義務(wù)人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒(méi)有答對(duì)~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實(shí)務(wù)中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務(wù)所得，并且自身缺乏核算能力，這個(gè)時(shí)候就要由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)指定扣繳義務(wù)人，而不是上文中的法定扣繳人，此時(shí)適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：