企業(yè)繳納消費稅會計分錄怎么做？

　　消費稅征收一般采取從價定率和從量定額兩種方法，對于企業(yè)銷售產品時繳納消費稅的會計分錄，應分具體情況進行處理。

　　企業(yè)繳納消費稅分錄

　　企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

　　借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　借：應收賬款/銀行存款等科目

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　4、委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　6、交納當月應交消費稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款等

　　7、企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

　　借：銀行存款等

　　       貸：稅金及附加

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

　　消費稅計稅方法

　　從價計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　從量計稅時：應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　自產自用應稅消費品：用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格x適用稅率。

　　進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)，應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

　　零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。