作廢的發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，日常工作中掌握發(fā)票實(shí)務(wù)處理的技能尤其重要。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于作廢發(fā)票賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　一、已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票作廢會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)票已認(rèn)證，必須走賬：

　　借：存貨或成本類(lèi)科目

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款或貨幣類(lèi)科目

　　2、對(duì)方作廢須轉(zhuǎn)出時(shí)，原賬沖回：

　　借：存貨或成本類(lèi)科目（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款或貨幣類(lèi)科目（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、重新取得別的發(fā)票時(shí)按照第1條做相應(yīng)處理。

　　知識(shí)拓展：

　　1、已經(jīng)由購(gòu)貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤或發(fā)生退貨，需要開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)貨方申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　2、如果是因?yàn)閷?zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都無(wú)法認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息以及具體原因，再經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　3、如果購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)買(mǎi)的貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，或者是取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，那么應(yīng)當(dāng)由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息以及具體原因，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單，在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　二、作廢的普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄

　　紅字發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)

　　開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅