所得稅費用是什么？所得稅費用計算公式

　　所得稅費用是企業(yè)為經(jīng)營利潤支付的“所得稅賬單”，但它的金額并不等于實際交給稅務(wù)局的稅款。簡單來說，企業(yè)賺了錢需要交稅，但會計上的“所得稅費用”可能因為稅法與會計準(zhǔn)則的差異而調(diào)整，最終體現(xiàn)為兩個部分：

　　當(dāng)期所得稅：根據(jù)稅法計算的實際應(yīng)交稅款（如奶茶店當(dāng)年賺了50萬元，按25%稅率需交12.5萬元）。

　　遞延所得稅：因會計和稅法差異導(dǎo)致的“未來稅款變化”（如企業(yè)提前多交的稅或未來少交的稅）。

　　舉個例子：

　　服裝廠2024年會計利潤100萬元，但稅法規(guī)定某些費用（如超標(biāo)廣告費）不能全額抵稅，最終應(yīng)納稅所得額調(diào)整為120萬元，按25%稅率計算當(dāng)期所得稅30萬元。同時，因設(shè)備折舊方法不同，會計上多提折舊導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加5萬元。此時，所得稅費用=30萬（當(dāng)期）+5萬（遞延）=35萬元。

　　為什么“所得稅費用≠應(yīng)交稅費”？——兩個核心差異

　　1.永久性差異：稅法“不認(rèn)賬”的開支

　　定義：某些支出會計上算費用，但稅法不認(rèn)可，永遠(yuǎn)不能抵稅。

　　例子：

　　企業(yè)因環(huán)保違規(guī)被罰款10萬元，會計上計入費用，但稅法不允許抵稅，需加回利潤中計算所得稅。

　　老板私人用車油費5萬元計入公司賬，稅法視為與經(jīng)營無關(guān)，需調(diào)整納稅金額。

　　2.暫時性差異：時間差導(dǎo)致的“稅債”

　　定義：會計和稅法對同一筆交易的確認(rèn)時間不同，導(dǎo)致稅款“早交”或“晚交”。

　　案例：

　　加速折舊：某工廠設(shè)備會計按直線法提折舊（年折舊10萬元），稅法允許加速折舊（年折舊15萬元）。第一年會計利潤比稅法利潤多5萬元，需多交稅1.25萬元（5萬×25%），但這部分差異未來會逆轉(zhuǎn)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　所得稅費用的“計算器”——三步拆分法

　　1.第一步：計算當(dāng)期所得稅

　　公式：

　　當(dāng)期所得稅=（會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率

　　調(diào)整項舉例：

　　增加項：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費（如實際發(fā)生10萬元，稅法只認(rèn)6萬元）、罰款滯納金。

　　減少項：國債利息收入（免稅）、前五年未彌補虧損。

　　實例：

　　科技公司會計利潤200萬元，其中含超標(biāo)廣告費20萬元（稅法允許扣除150萬元）、國債利息5萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=200萬+20萬（超標(biāo)廣告費）-5萬（免稅利息）=215萬元

　　當(dāng)期所得稅=215萬×15%（高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率）=32.25萬元。

　　2.第二步：計算遞延所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債：未來需要多交的稅（如資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)）。

　　遞延所得稅資產(chǎn)：未來可以少交的稅（如資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)）。

　　案例：

　　物流公司購入一輛貨車100萬元，會計按5年直線折舊（年折舊20萬元），稅法允許一次性扣除。

　　第一年差異：

　　會計折舊20萬元，稅法折舊100萬元→利潤差異80萬元（稅法利潤比會計少80萬）。

　　遞延所得稅負(fù)債=80萬×25%=20萬元（未來需補稅）。

　　分錄：

　　借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅XX元

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅XX元

　　借：所得稅費用——遞延所得稅200,000元

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債200,000元

　　3.第三步：合并結(jié)果

　　總公式：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益。

　　所得稅費用的“特殊場景”——企業(yè)如何合法省稅？

　　研發(fā)費用加計扣除：

　　稅法允許將研發(fā)費用的175%計入成本（如實際支出100萬元，按175萬元抵稅），直接減少應(yīng)納稅所得額。

　　區(qū)域性稅收優(yōu)惠：

　　海南自貿(mào)港企業(yè)符合條件的所得稅減按15%征收，西部大開發(fā)企業(yè)也可享受稅率優(yōu)惠。

　　虧損彌補：

　　企業(yè)當(dāng)年虧損100萬元，可在未來5年內(nèi)用利潤抵減（如第二年盈利60萬元，實際只需按40萬元交稅）。